+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Посреднические услуги налогообложение

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Посреднические услуги налогообложение

На выбор посреднического договора, заключаемого сторонами, оказывает влияние и сам предмет договора, и желание заказчика оставаться не названным в сделках, заключенных посредником с третьими лицами. В соответствии с п. Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя. По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по ее исполнению. Как указано в п.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Особенность посреднической деятельности состоит в том, что в качестве налогооблагаемых доходов посредника в основном выступает сумма вознаграждения, получаемого им в оплату своих услуг. Так как обычно в качестве посредников выступают субъекты малого бизнеса, то они предпочитают уплачивать налоги в соответствии с упрощенной системой налогообложения.

Налогообложение посреднических услуг

На выбор посреднического договора, заключаемого сторонами, оказывает влияние и сам предмет договора, и желание заказчика оставаться не названным в сделках, заключенных посредником с третьими лицами. В соответствии с п.

Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя. По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по ее исполнению.

Как указано в п. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

Главной характерной чертой посреднических соглашений, имеющей определяющее значение для бухгалтерского и налогового учета, является то, что к посреднику никогда не переходит право собственности на товары работы, услуги , которые он продает или приобретает в интересах заказчика. Иначе говоря, продавая приобретая чужие товары работы, услуги , посредник оказывает заказчику только услугу, под которой в целях налогообложения понимается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности [п.

В силу особой гражданско-правовой конструкции посреднические сделки имеют определенную специфику, которая сказывается на многих факторах, в том числе и на порядке обложения НДС деятельности посредника. Рассмотрим порядок обложения НДС, предусмотренный главой 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ , для субъектов хозяйственной деятельности, оказывающих посреднические услуги. Напомним, что оказание услуг на территории Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 п.

Плательщики НДС при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений любых иных доходов при исполнении любого из указанных договоров п. Иными словами, под обложение НДС у посредника подпадает только сумма его вознаграждения, размер которого, а также порядок его выплаты обычно закрепляются сторонами в посредническом соглашении.

О том, что налоговой базой по НДС у посредника является только сумма комиссионного вознаграждения, свидетельствует и правоприменительная практика, например постановление ФАС Уральского округа от Напомним, что, по общему правилу, все посреднические договоры являются возмездными.

Исключение составляет лишь договор поручения, который может быть безвозмездным, но только при условии, что это прямо предусмотрено в самом договоре. Поэтому, даже если договором размер вознаграждения не закреплен, услуги посредника должны быть оплачены заказчиком по цене, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные услуги. Обращаем внимание читателей журнала на то, что ст.

Но при этом законодатель не раскрывает, какие доходы могут рассматриваться в качестве таковых. По нашему мнению, в составе иных доходов посредника учитываются дополнительное вознаграждение за делькредере ст. Как следует из ст. Если договором предусмотрено, что дополнительная выгода является доходом посредника, то она включается у него в налоговую базу по НДС на это указано в письме УМНС России по г.

Москве от Также о том, что дополнительная выгода в части, не подлежащей передаче комитенту, признается доходом комиссионера, сказано и в более позднем документе налоговой службы - в письме УФНС России по г. Датой оказания услуги для посредника считается день принятия отчета заказчиком, поэтому обязанность по начислению налога с реализации услуг возникает у посредника в том налоговом периоде, когда отчет утвержден заказчиком и у него возникает обязанность по выплате вознаграждения посреднику.

Аналогичного мнения придерживаются и суды. Об этом, в частности, свидетельствует постановление ФАС Центрального округа от Как следует из правовых основ посреднических соглашений, посредник может участвовать в расчетах между заказчиком и покупателем продавцом товаров работ, услуг , что предполагает получение посредником денежных средств, предназначенных для выполнения поручения, либо от самого заказчика, либо от покупателей в счет оплаты реализованных товаров работ, услуг.

Если суммы полученных денежных средств содержат сумму вознаграждения посредника, то для него это квалифицируется как получение оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуг, следовательно, обязанность по начислению налога возникает в момент ее получения, несмотря на то, что отчет заказчиком еще не утвержден.

О том, что в налоговую базу по НДС у посредника включается сумма оплаты, частичной оплаты, полученной от покупателей товаров, только в части причитающегося ему вознаграждения, говорится в письме УФНС России по г. Так, в постановлении ФАС Московского округа от По нашему мнению, чтобы у посредника не возникало обязанности по начислению налога в момент получения средств от заказчика или от покупателя, можно при заключении посреднической сделки закрепить в договоре условие о том, что посредник не вправе удерживать сумму вознаграждения до утверждения отчета заказчиком.

В этом случае будет действовать правило: все полученное по посредническому договору принадлежит заказчику, соответственно у посредника в такой ситуации не возникнет факта получения частичной оплаты, а, следовательно, и обязанности по начислению НДС. При отсутствии такого положения в договоре налог придется начислить.

Еще до недавнего времени проведение взаимозачета было сопряжено с дополнительными обязанностями плательщиков НДС. Дело в том, что п. Так как нарушение данной нормы могло стать причиной отказа в вычете по налогу, эта норма вызывала массу вопросов в адрес Минфина России. В ответ Минфин России в своих письмах неоднократно указывал, что к взаимозачетам по посредническим договорам эта норма не применяется, так как расчеты за услуги посредников производятся денежными средствами.

Например, такие разъяснения были даны в письме Минфина России от С 1 января года вопрос и вовсе снят: теперь это требование исключено из текста налогового законодательства. Такие изменения в п. Заметим, что в некоторых случаях суммы компенсации расходов, полученные посредником, могут квалифицироваться в качестве доходов, полученных по посредническому договору.

Поэтому возникает законный вопрос: нужно ли включать суммы компенсированных заказчиком расходов в налоговую базу посредника? В соответствии с ГК РФ расходами посредника признаются лишь расходы на хранение, и только в том случае, если иное не установлено самим договором. Все остальные расходы, осуществленные посредником в интересах заказчика, являются расходами последнего, причем изменить данное правило гражданского законодательства стороны посреднического договора не вправе.

Если осуществленные посредником затраты признаются расходами заказчика, то суммы компенсации, полученные посредником, не облагаются НДС. Однако из главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ следует, что в качестве расходов посредника могут признаваться не только расходы, связанные с хранением товаров, но и иные расходы, осуществленные им в интересах заказчика.

Так, исходя из буквального прочтения подпункта 9 п. Такую же позицию по данному вопросу занимают и специалисты Минфина России. По их мнению, помимо расходов на хранение, для целей налогообложения прибыли собственными расходами посредника могут признаваться и иные расходы, осуществленные им в интересах заказчика, при условии, что они отвечают требованиям ст.

Главное, чтобы такие расходы в целях налогообложения учитывались только у одной из сторон посреднической сделки - либо у посредника, либо у заказчика посреднической услуги. Например, в письме Минфина России от Если экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты признаются расходами посредника, то суммы компенсируемых ему затрат признаются его доходами, что влечет обязанность по начислению НДС. Поэтому, по нашему мнению, во избежание спорных вопросов, касающихся включения в налоговую базу по НДС сумм компенсируемых затрат, в посредническом договоре не следует закреплять положение о том, что расходы, осуществленные посредником в интересах заказчика, признаются собственными расходами посредника.

Аналогичного мнения придерживаются и арбитры, на что указывает постановление ФАС Волго-Вятского округа от Что касается освобождаемых от налогообложения операций, то их перечень содержится в ст. Отметим, что п. Так, определено, что на посредников, реализующих освобожденные от обложения НДС товары работы, услуги , не распространяется освобождение от уплаты НДС. Таким образом, если посредник торгует товаром, реализация которого освобождена от обложения НДС, его услуги все равно облагаются НДС.

Из этого правила есть и исключения - это реализация товаров работ, услуг , указанных в п. Отметим, что начиная с 1 января года регистрация образцов изделий народных художественных промыслов производится в соответствии с порядком, утвержденным не самим Правительством РФ, а уполномоченным им федеральным органом исполнительной власти.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от Такие изменения в подпункт 6 п. Следовательно, услуги посредников по реализации вышеперечисленных товаров работ, услуг освобождаются от обложения НДС, в связи с чем при выставлении счета-фактуры заказчику посредник должен сделать пометку "Без налога" с указанием основания освобождения. Напоминаем, что в случае осуществления налогооблагаемых операций и операций, освобожденных от обложения НДС, посредник, как и любой другой налогоплательщик, обязан вести раздельный учет таких операций, на что указано в п.

В связи с тем, что ведение раздельного учета вызывает трудности даже у опытных бухгалтеров, организации зачастую готовы отказаться от использования льгот.

При отказе налогоплательщику следует иметь в виду тот факт, что ст. Следовательно, отказаться от использования льгот посредник может только в части реализации изделий народных художественных промыслов. Выполнив поручение заказчика, посредник на сумму своего вознаграждения обязан в течение пяти дней со дня оказания услуги выписать соответствующий счет-фактуру и предъявить его заказчику.

Счет-фактура на сумму своего вознаграждения выставляется посредником в общем порядке, установленном главой 21 НК РФ. Как известно, хозяйствующие субъекты, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также при осуществлении операций в рамках договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом.

Следовательно, при реализации товаров работ, услуг у них отсутствует обязанность по предъявлению к оплате покупателям товаров работ, услуг соответствующей суммы НДС. В письме Минфина России от Следовательно, при оказании посреднической услуги посредник-"упрощенец" не выставляет на свои услуги счет-фактуру комитенту.

Однако такое правило касается только собственных услуг посредника-"упрощенца". Но ведь по договору поручения комиссии или агентскому посредник продает приобретает еще и чужой товар работы, услуги , и чаще всего собственник указанных товаров работ, услуг является плательщиком НДС. Каким образом посредник должен выставлять покупателям товаров работ, услуг счета-фактуры по продаваемым или приобретаемым товарам работам, услугам? Следует иметь в виду, что при выставлении счетов-фактур посредники до сих пор руководствуются специальным порядком их выставления, подробно изложенным в письме МНС России от О том, что порядок, предлагаемый налоговыми органами в указанном письме, и сейчас остается актуальным, свидетельствуют Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные постановлением Правительства РФ от Заказчики же, в свою очередь, регистрируют в своей книге продаж выданные посреднику счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных посредником покупателю.

Выставление таких счетов-фактур производится посредником вне зависимости от того, какой режим уплаты налогов он применяет. Иначе говоря, этот порядок выставления счетов-фактур распространяется на всех посредников без исключения. Почему в данном случае посредник, не являясь плательщиком НДС, должен выставить счет-фактуру покупателю, рассмотрим на примере договора комиссии, так как именно он является наиболее сложным с точки зрения правовой природы договора.

Как уже было отмечено, комиссионер по договору от своего имени продает товары комитента. И если последний является плательщиком НДС, то комиссионер обязан предъявить покупателю товаров сумму налога к уплате путем выставления счета-фактуры, несмотря на то, что сам плательщиком налога не является. Сделать это он обязан в течение пяти дней, считая с момента отгрузки товара покупателю п. Заметим, что такой порядок выставления счетов-фактур не приводит к обязанности комиссионера уплачивать в бюджет НДС по реализованным товарам комитента.

Аналогичная точка зрения содержится в письме Минфина России от О том, что комиссионеры, применяющие УСН, используют такой порядок выставления счетов-фактур, сказано и в постановлении ФАС Поволжского округа от Согласны с официальным мнением Минфина России и налоговые органы. Выписать такой счет-фактуру комиссионер-"упрощенец" должен в двух экземплярах: один экземпляр он передаст покупателю товаров работ, услуг , у которого данный счет-фактура будет служить основанием для принятия суммы налога к вычету; второй экземпляр комиссионер подошьет в журнал учета выставленных счетов-фактур, а данные этого счета-фактуры сообщит комитенту.

Обращаем внимание читателей на то, что этот счет-фактура в любом случае даже если комиссионер - плательщик НДС в книге продаж посредника не регистрируется. При использовании УСН у посредника вообще отсутствует обязанность по ведению книги продаж и книги покупок.

Если комиссионер приобретает для комитента товары работы, услуги , то он выписывает счет-фактуру от своего имени на имя комитента, используя данные счета-фактуры, выставленного продавцом товаров работ, услуг на свое имя.

Счет-фактура, выписанный продавцом, и счет-фактура, выписанный комиссионером на имя комитента подшиваются комиссионером в журнал учета счетов-фактур полученных, а второй - передается комитенту и служит для него основанием для применения вычета по сумме "входного" налога. Однако в силу того что услуга как таковая не имеет материального выражения, определить место ее реализации порой сложно.

Порядок определения места реализации услуг общий и специальный порядок установлен ст. По общему правилу, услуга считается оказанной на территории Российской Федерации в случае, если деятельность исполнителя услуги осуществляется на этой территории [в части выполнения видов работ оказания видов услуг , не предусмотренных подпунктами

НДС в посреднической деятельности

О проекте Редакция Партнерство Акции Цена. Искать расширенный поиск. Подписаться войти. Аналитические материалы Новости и события. Онлайн- сервисы Календарь бухгалтера. Посреднические операции: Аналитические материалы.

Посреднические услуги

Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже. Или пройдите регистрацию.

Разобрались, что считать доходом посредника, как отразить его в учёте и что по этому поводу думает налоговая. Посредники продают и покупают товары и услуги, занимаются перевозками, сопровождают сделки, ищут клиентов для заказчиков. За свою работу получают вознаграждение — это может быть фиксированная сумма или процент от стоимости сделки. Агентский договор. Посредник, в этом случае — коммерческий агент, действует от имени второй стороны: предоставляет услуги по заключению договоров или всячески способствует оказанию самой услуги ч. Так работают туристические, страховые агенты, агентства недвижимости.

Не заполнено обязательное поле Подтверждение пароля.

Екатерина Давыдова. Учет и налогообложение ВЭД-операций при участии посредника имеет свои особенности. Для посредников установлены также особые нормы валютного регулирования. О чем нужно помнить участникам сделок и как учитывать посреднические услуги при ВЭД-операциях, расскажем в консультации.

Посреднические операции: Аналитические материалы

Спорные вопросы и недостатки посреднических договоров. Правовые нюансы оформления посреднических договоров. Посредничество в трудоустройстве за границей: на что следует обратить внимание. Обзор судебной практики относительно заключения и выполнения посреднических договоров. В материале ниже речь будет идти только о вопросах налогообложения посреднических операций, которые носят хозяйственный характер, то есть из поля зрения будут исключены комиссия в розничной торговле и операции при участии физических лиц, не являющихся предпринимателями.

Согласно ст. Пунктом 1.

Особенности налогообложения посреднических договоров

Субъекты хозяйственной деятельности довольно часто пользуются услугами посредников, особенно ярко это проявляется в такой сфере бизнеса, как торговля. Особенность операций по купле-продаже в рамках посреднических соглашений состоит в том, что во всех операциях по движению товара от продавца к покупателю, участвует посредник, продающий или приобретающий чужой товар. Данная специфика не может не сказываться на порядке отражения операций по купле-продаже в бухгалтерском и налоговом учете торговой фирмы - собственника товаров. Если к тому же торговая компания, привлекающая посредника, является плательщиком налога на добавленную стоимость, то вопросам налогообложения НДС операций по купле-продаже товаров в рамках посреднических сделок следует уделить особое внимание. Напомним читателю, что порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость регулируется нормами одноименной главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ. Несмотря на то, что указанная глава не содержит специальных норм исчисления и уплаты НДС для налогоплательщиков, выступающих заказчиками посреднических услуг, есть некоторые нюансы, которые организация, привлекающая посредника, должна учесть при исчислении и уплате суммы налога в бюджет.

Посреднические договоры у предпринимателя

Проиграть окончательно и бесповоротно. Грамотный юрист должен рационально и с максимальной объективностью подходить к делу, а не надевать на людей розовые очки и пускать пыль в. Но даже это на дает нам права гарантировать стопроцентный результат.

Посреднические услуги. Налог на прибыль организаций, доходы и расходы. Оказание посреднических услуг и налогообложение налогом на прибыль.

Вы точно человек?

Бесплатная юридическая консультация для военнослужащих круглосуточно позволит добиться правильного расчета, как основного, так и дополнительного отпуска, получить медпомощь не только в отношении самого военнослужащего, но и членов его семьи.

Опытный юрист расскажет саму процедуру призыва на воинскую службу и иные вопросы военным юристам, связанные с прохождением службы, как по призыву, так и по контракту. Военный юрист онлайн поможет проконсультировать в отношении обжалования действий (бездействий) командования в случае необоснованного отказа в должностном повышении по служебной лестнице, повышении в звании, либо же при перемещении на иную должность.

Посреднические услуги в сфере ВЭД

За это время, Вы сможете получить полноценный ответ на вопрос. Объясним сложные Вещи, простым и доступным языком. Только актуальные ответы на вопросы, с учетом действующего законодательства и судебной практики.

Расторгнуть сделку не получится при наличии пункта о том, что у покупателя нет претензий к техническому состоянию машины. В этом случае закон посчитает, что продавец полностью проинформировал покупателя о недостатках ТС.

При иной форме договора шансы на возврат денег существуют. Прежде всего покупателю следует доказать, что дефекты в автомобиле появились до заключения сделки.

РАЗДЕЛ 9. ПОСРЕДНИЧЕСКИЕ ОПЕРАЦИИ

Вместе с уведомлением о сокращении, обязаны сообщить о факте перевода на другую работу или её отсутствии. Поэтому: НИЧЕГО НЕ ПИШИТЕ, НЕ ПОДПИСЫВАЙТЕ, а если уже подписали, требуйте аннулирования.

Арбитраж -банкротство, взыскание долга, налоговые споры и др. Не заинтересована в предложении дополнительных ненужных услуг, и вытягивании из Вас денег путем приглашения в офис. Екатеринбург юридическая компания, г. ЕкатеринбургЯ отнесусь к Вашей проблеме с предельным вниманием и окажу Вам максимальную поддержку.

Комментарии 6
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. mealima

    Хоть пару людей с пониманием нашлось

  2. axrema

    Вы ошибаетесь. Могу отстоять свою позицию. Пишите мне в PM, обсудим.

  3. Лилиана

    Вы попали в самую точку. Я думаю, что это отличная мысль.

  4. Федот

    Подробности это очень важно в этом так как без них можно сходу напридумывать ненужной ерунды

  5. Элеонора

    Спасибо большое!

  6. skingehcomp

    СМОРТЕТЬ ВСЕМ! ПРОСТО СУПЕР!!!